近日(rì),財政部、國家稅(shuì)務總局發布《關於進一步完善研(yán)發費用稅前(qián)加計扣除政策的公告》(財政(zhèng)部 稅務總局公告2021年第13號),加大對製造業企業的研發費用優惠(huì)力度。明(míng)確從2021年1月1日起(qǐ),製造業企業(yè)研發費用加計扣除比例由75%提(tí)高到(dào)100%,激勵企業創新,促進產業升級。
政策要點:製造業企業開展研發(fā)活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按(àn)規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
·研(yán)發費用加計扣除新政策出台的背景是啥?
“十三五”以來,稅務機關不斷加大貫徹落實研發費用加計扣(kòu)除政策的力度,政(zhèng)策效(xiào)應(yīng)得以有效發(fā)揮,成為(wéi)國家實施創(chuàng)新驅動發展戰略的重要政策工具。
今(jīn)年是“十四五(wǔ)”開局之年,財政部、稅(shuì)務總局按(àn)照國務院統一部署,先後印發(fā)了《關於延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政(zhèng)部 稅務總局公告2021年第6號)、《關於進一步完善研(yán)發費用稅前加計扣(kòu)除政策(cè)的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)等規定,延續執(zhí)行企業研發費用加計扣除75%政策,並將製(zhì)造業企(qǐ)業研發費用(yòng)加計扣(kòu)除(chú)比例提高(gāo)到100%,同(tóng)時允許企業在10月份辦理(lǐ)第三(sān)季(jì)度(或9月份)企業所得稅預繳(jiǎo)申報時(shí),選擇享受上半年研發費用的加計扣除優惠,進一步加大了優惠力度(dù),鼓勵企業不斷增加研發投入。
·與普惠性研發(fā)費用加計扣(kòu)除政(zhèng)策相比,今年製造業企業研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策主要有什(shí)麽(me)變化?
按照現行規定,除房地產(chǎn)、煙草、住宿餐飲、批發零(líng)售、娛樂業等行業外,其他企業發生的研發費用,在據實扣除的基礎上,都可以按75%的比例在稅(shuì)前加(jiā)計扣除。這(zhè)項政(zhèng)策實(shí)施以來,對於鼓勵企業(yè)研發投入、支持(chí)技術創新起到積(jī)極推動作用。研發費(fèi)用按75%加計扣除政策文件去年底到期,按照國務院部署,財政部、稅務總局發文將這項優惠政策延長(zhǎng)到2023年底。同時,在此項優惠政策基(jī)礎(chǔ)上,加大了對製造業企業(yè)的研(yán)發費用優惠(huì)力度。根據《關(guān)於進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第(dì)13號(hào))規(guī)定,從2021年1月1日起,製造業企業研發費(fèi)用加計扣除(chú)比例由75%提高到100%,這對製造業企業是一個重大減稅利好,以此引導製造業企(qǐ)業更多地投入研發活動。
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